شرکت های تجهیزات پزشکی سهم بزرگی در تولید درآمد های مالیاتی کشور دارند. هر روزه وسایل پزشکی زیادی در کارخانه جات مختلف در حال تولید بوده و به شرکت های پخش و داروخانه ها ارسال می گردد. همچنین فروشگاه هایی وجود دارند که به فروش تجهیزات پزشکی می پردازند. از آنجایی که تمامی مشاغل باید مالیات پرداخت کنند، پس لازم است یادآور شویم که شرکت های تجهیزات پزشکی و فروشگاه های وسایل پزشکی نیز همانند دیگر مشاغل باید مالیات دهند.
در مورد چگونگی محاسبه مالیات این مشاغل در حساب اندیش ایرانیان با ما همراه باشید.
چگونگی محاسبه مالیات سالیانه شرکت های تجهیزات پزشکی
برای پرداخت مالیات باید اظهارنامه مالیاتی ارائه دهید. بدون ارسال اظهارنامه پرداخت مالیات ممکن نیست. مگر اینکه از قانون تبصره ماده 100 استفاده کنید. البته این تبصره نیز دارای شرایط خاصی بوده که شامل حال همه افراد نخواهد شد. در حالت کلی اگر دفاتر مالیاتی پلمپ نکنید و سیستم حسابداری برای محاسبه کامل هزینه ها نداشته باشید، از طریق ضریب مالیاتی باید مالیات پرداخت کنید. در غیر اینصورت باید اسناد و مدارک کاملی از هزینه ها را ارائه دهید.
همچنین در صورتی که درآمد کسب و کارها مطابق با گروه یک یعنی بالای 15 میلیارد تومان در سال باشد، باید دفاتر قانونی حسابداری را پلمپ نمایند. برای این دست اشخاص نیز بر اساس شفاف سازی هزینه ها و بدون ضریب مالیاتی تصمیم گیری خواهد شد.
محاسبه ضرایب مالیاتی شرکت تجهیزات پزشکی چگونه است
برای کسب و کارهای مختلف در حیطه تجهیزات پزشکی ضرایب مالیاتی مختلفی تعیین شده است. به طور مثال واحدهای تولیدی هزینه های بیشتری را متقبل خواهند شد و فروشگاه های تجهیزات پزشکی ممکن است هزینه های کم تری داشته باشند. به همین دلیل ضرایب مالیاتی متفاوت خواهد بود. ما در اینجا در جدولی روند محاسبه را توضیح خواهیم داد.
| حیطه تجهیزات پزشکی
|
ضریب مالیاتی |
| انواع چراغهای بیمارستانی (اطاق عمل و نظایر آن) عمده فروشی(تولید داخل)
|
2.9 |
| انواع چراغهای بیمارستانی (اطاق عمل و نظایر آن) عمده فروشی (وارداتی)
|
5 |
| انواع چراغهای بیمارستانی (اطاق عمل و نظایر آن) خرده فروشی (تولید داخل)
|
9.3 |
| انواع چراغهای بیمارستانی (اطاق عمل و نظایر آن)-خرده فروشی (وارداتی)
|
12.8 |
| انواع چراغهای بیمارستانی اطاق عمل و نظایر آن-(صادرات)
|
3.5 |
| انواع چراغهای بیمارستانی (اطاق عمل و نظایر آن)-واردات
|
16 |
| انواع لوازم و تجهیزات پزشکی، جراحی و ارتوپدی، بیمارستانی،
آزمایشگاهی و توانبخشی، تجهیزات کمک شنوایی، اعضاء مصنوعی بدن و لوازم مورد استفاده معلولین (به غیر از ویلچر) و نظایر آنها – عمده فروشی (تولید داخل)
|
2.5 |
| انواع لوازم و تجهیزات پزشکی، جراحی و ارتوپدی، بیمارستانی،
آزمایشگاهی و توانبخشی، تجهیزات کمک شنوایی، اعضاء مصنوعی بدن و لوازم مورد استفاده معلولین )به غیر از ویلچر( و نظایر آنها- عمده فروش )وارداتی(
|
5 |
| انواع لوازم و تجهیزات پزشکی، جراحی و ارتوپدی، بیمارستانی،
آزمایشگاهی و توانبخشی، تجهیزات کمک شنوایی، اعضاء مصنوعی بدن و لوازم مورد استفاده معلولین (به غیر از ویلچر( و نظایر آن ها – خرده فروشی )تولید داخل(
|
8 |
| انواع لوازم و تجهیزات پزشکی، جراحی و ارتوپدی، بیمارستانی،
آزمایشگاهی و توانبخشی، تجهیزات کمک شنوایی، اعضاء مصنوعی بدن و لوازم مورد استفاده معلولین )به غیر از ویلچر( و نظایر آن ها -خرده فروشی (وارداتی)
|
12.8 |
| انواع لوازم و تجهیزات پزشکی، جراحی و ارتوپدی، بیمارستانی، آزمایشگاهی و توانبخشی، تجهیزات کمک شنوایی، اعضاء مصنوعی بدن و لوازم مورد استفاده معلولین (به غیر از ویلچر( و نظایر آن ها – صادرات
|
3.5 |
| انواع لوازم و تجهیزات پزشکی، جراحی و ارتوپدی، بیمارستانی،
آزمایشگاهی و توانبخشی، تجهیزات کمک شنوایی، اعضاء مصنوعی بدن و لوازم مورد استفاده معلولین (به غیر از ویلچر) و نظایر آن – واردات
|
17.6 |
همانطور که در جدول بالا مشاهده نمودید برای صادرات، واردات، عمده فروشی و خرده فروشی تجهیزات پزشکی ضرایب مختلفی تعیین شده است.
ضرایب مالیاتی تجهیزات پزشکی
نمونه های محاسبه مالیات بر درآمد عملکرد سالیانه شرکت تجهیزات پزشکی
مثال اول
یک فروشگاه تجهیزات پزشکی که به فروش محصولات تولید داخل می پردازد و به صورت خرده فروشی فعالیت دارد، هیچگونه دفاتری را پلمپ نموده است و تراکنش کارتخوان 980 میلیون تومان در طول سال گزارش شده است. محاسبه مالیات فروشگاه خرده فروشی تجهیزات پزشکی به چه شکل خواهد بود؟
| محاسبات و عملیات | نتیجه
|
| 980 میلیون تومان * 8 درصد | 78،400،000 تومان |
| 78،400،000 – 47،500،000 (سقف معافیت مالیاتی سالیانه کلیه مشاغل در سال 1402) | 30،900،000 تومان |
| 30،900،000 * 0.15 (به دلیل اینکه عدد ما زیر دویست میلیون تومان است در عدد 0.15 ضرب خواهد شد) | 4،635،000 تومان |
| میزان مالیات تعیین شده برای خرده فروشی تجهیزات پزشکی تولید داخل | 4،635،000 تومان |
دقت کنید که اگر درآمد شما پس از کسر معافیت مالیاتی سالیانه در هر یک از سطوح زیر قرار گرفت، شما باید در ضریب خودش ضرب نمایید.
نکته مهم) دقت فرمایید که اگر درآمد پس از کسر معافیت مالیاتی سالیانه، از طبقه اول و دوم بیشتر بود شما باید مالیات تعیین شده طبقات اول و دوم را به مالیات طبقه سوم که درآمد شما در آن سطح قرار دارد، اضافه کنید.
| سطح درآمد پس از کسر سقف معافیت مالیاتی سالیانه یا درآمد مشمول مالیات | ضریب درآمد (اشخاص حقیقی و حقوقی) |
| · تا دویست میلیون تومان در سال | 0.15 |
| · بین دویست تا چهارصد میلیون تومان در سال | 0.20 |
| · بالای چهارصد میلیون تومان در سال | 0.25 |
محاسبه مالیات تجهیزات پزشکی با ارائه دفاتر قانونی حسابداری
- فروشگاه ها و کسب و کارهای تجهیزات پزشکی که به محاسبه ازطریق ضریب مالیاتی معترض هستند، باید دفاتر مالیاتی یا حسابداری ارائه کنند. در این شرایط بر اساس اسناد و مدارک مربوط به هزینه ها که در دفتر درج گردیده است مالیات محاسبه خواهد شد.
- همچنین اگر بر اساس درآمد، این دست کسب و کارها در گروه اول باشند محاسبه بر اساس هزینه خواهد بود.
روند محاسبه بر اساس هزینه ای که مودی ارائه می دهد صورت می پذیرد. به طور مثال مودی 980 میلیون تومان تراکنش کارتخوان داشته است و 950 میلیون تومان در سال هزینه داشته است. در این شرایط 980 میلیون تومان که همان درآمد بوده از هزینه که 950 میلیون تومان بوده کسر خواهد شد و 30 میلیون تومان باقی خواهد ماند. از آنجایی که 30 میلیون تومان از سقف معافیت مالیاتی سالیانه کمتر است (در سال 1402: چهل و هفت میلیون و پانصد هزار تومان)، این کسب و کار از پرداخت مالیات معاف است.
مثال دوم:
میزان فروش عمده فروشی تجهیزات پزشکی وارداتی 4،800،000،000 تومان در سال برآورد گردیده است. محاسبه مالیات این کسب و کار به چه شکل است؟
| محاسبه مالیات عمده فروشی تجهیزات پزشکی وارداتی با استفاده از ضریب مالیاتی |
| 4،800،000،000 * 5 درصد = 240،000،000 تومان |
| 240،000،000 – 47،500،000 = 192،500،000 تومان |
| 192،500،000 * 0.15 = 28،875،000 تومان |
| محاسبه مالیات عمده فروشی تجهیزات پزشکی وارداتی با استفاده از دفاتر حسابداری و محرز شدن هزینه ها |
| 4،800،000،000 – 2،200،000،000 (هزینه) = 2،600،000،000 |
| 2،600،000،000 – 47،500،000 (معافیت‌مالیاتی1402) = 2،552،500،000 |
| 200،000،000 * 0.15 = 30،000،000 تومان |
| 400،000،000 * 0.20 =80،000،000 تومان |
| 1،652،000،000 * 0.25 = 413،000،000 تومان |
| مالیات کل: 30 میلیون تومان + 50 میلیون تومان + 413 میلیون تومان = 523 میلیون تومان
|
سوالات متداول
آیا مالیات پرداخت شده حقوق کارکنان را می توان برای مودی به عنوان هزینه منظور نمود؟
بله. بیمه و مالیات حقوق کارکنان به عنوان هزینه منظور خواهد گردید.
چگونه باید میزان درآمد یک شرکت تجهیزات پزشکی را به سازمان امور مالیاتی ابراز نمود؟
بر اساس خوداظهاری مالیاتی و هنگام ارسال اظهارنامه مالیاتی که با ورود به My.tax.gov.ir صورت می پذیرد. خود مودی یا نماینده قانونی وی باید در تاریخ مقرر اظهارنامه ارسال نمایند.
