در قانون مالياتهاي مستقيم، باب اول و دوم اشخاص مشمول مالیات و اشخاصی که مشمول نیستند ذکر شده است. پس از مرور این دو باب قانونی در ادامه گروه های اول و دوم مالیاتی اشخاص حقیقی را در این مقاله بررسی می کنیم:
مواد 1 و 2 قانون مالیات های مستقیم
1.ماده یک- اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیات می باشند:
- کلیة مالکین اعم از اشخاص حقیقی یا حقوقی نسبت به اموال یا املاک خود واقع در ایران طبق مقررات باب دوم.
- هر شخص حقیقی ایرانی مقیم ایران نسبت به کلیة درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل می نماید.
- هر شخص حقیقی ایرانی مقیم خارج از ایران نسبت به کلیة درآمدهایی که در ایران تحصیل می کند.
2.ماده دو – اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیاتهای موضوع این قانون نیستند:
- وزارتخانه‌ها و موسسات دولتی;
- دستگاههایی که بودجه آنها وسیله دولت تأمین می‌شود.
- شهرداری ها و دهیاری ها
تبصره: اعمال این ماده از زمان تاسیس دهیاری های کشور می باشد.مالیات هایی که قبل از لازم الاجراشدن این قانون به دهیاری ها تعلق گرفته و اخذ شد.
گروه های مالیاتی اشخاص حقیقی در قانون مالیات های مستقیم:
گروه اول:
1.از لحاظ نوع فعالیت:
- دارندگان کارت بازرگانی
- صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی و بهره برداران معادن
- صاحبان هتل های 3 ستاره به بالا
- صاحبان بیمارستان ها، زایشگاهها، کلینیک های تخصصی
- صاحبان مشاغل صرافی
- فروشگاه های زنجیره ای دارای مجوز فعالیت از سازمانهای ذیربط
2.از لحاظ حجم فعالیت:
مجموع فروش کالا و خدمات سال قبل و یا دو برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده سال قبل آنها (از سال 91 به بعد) هر کدام بیشتر از سی میلیارد ریال باشد.
تبصره:با کمی تأمل میتوان گفت که علاوه بر کسب و کارهایی که نام برده شد، کسانیکه درآمد بالای 3 میلیارد تومان در یکسال داشته اند در گروه اول قرار میگیرند.
اطلاعات مورد نیاز مشاغل گروه اول در اظهارنامه مالیاتی:
- اطلاعات هویتی و مکانی
- مجوزهای فعالیت
- درآمدهای مشمول مالیات/بخشودگی ها
- ترازنامه
- اطلاعات شخصی شرکاء
- حسابهای بانکی
- جدول گردش مواد
- صورت واردات و صادرات
لازم به ذکر است گروه اول اشخاص حقیقی ملزم به نگهداری و تحریر دفاتر قانونی (روزنامه و کل) می باشند.
گروه دوم:
افرادی که فروش کالا و خدمات سال قبل و یا ده برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده سال قبل آنها (از سال 91 به بعد) هر کدام بیشتر از ده میلیارد ريال و تا مبلغ سی میلیارد ريال باشد.
اطلاعات مورد نیاز مشاغل گروه دوم در اظهارنامه مالیاتی:
- اطلاعات هویتی و مکانی
- مجوزهای فعالیت
- درآمد مشمول مالیات/بخشودگی های مالیات
- جدول گردش مواد
- صورت درآمد و هزینه
- اطلاعات اموال و دارایی ها
- اطلاعات شخصی شرکاء
- حسابهای بانکی
لازم به ذکراست گروه دوم نیازی به نگهداری و تحریر دفاتر قانونی (روزنامه و کل) ندارند و باید صورت ریز درآمدها و هزینه های خود را در فرمتهای مخصوص تنظیم نمایند.
گروه سوم:
اشخاص و یا صاحبان بنگاههایی که در دو گروه اول و دوم جایی ندارند و درآمد حاصل از فروش کالا و خدمات آنان در سال کمتر از یک میلیارد تومان میباشند مشمول گروه سوم هستند.
فراموش نشود که هر سه گروه مالیاتی مشاغل ملزم به تهیه و تنظیم اظهارنامه مالیاتی و ارسال آن به سازمان امور مالیاتی در مهلت مقرر (پایان خرداد) می باشند.
