گروه هایی که مشمول پرداخت مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و مالیات بر درآمد حقوقی هستند:
- کلیه حقوق‌بگیران، اصناف، کسبه، بازرگانان و افراد دارای کارت بازرگانی، صنعتگران، صاحبان املاک و مستغلات
- کلیه اشخاص حقوقی و شرکتها که در ایران و خارج از کشور کسب درآمد می‌کنند.
- مشاغل آزاد از قبیل پزشکان، وکلا، مهندسان و مواردی از این قبیل
- افرادی که به هر نوع درآمدی اتفاقی در خارج یا داخل کشور دارند.
- پیمانکاران و بسیاری از مشاغل دیگر.
قانون فوق ضمن معرفی گروه‌های مشمول اما استثنائاتی نیز قائل شده است. استثنائات مذکور از پرداخت مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی معاف هستند. از جمله این گروه‌ها می‌توان به موسسات عام‌المنفعه، کشاورزان، شرکت‌های تعاونی، برخی از صنایع خاص و بسیاری از موارد دیگر اشاره کرد. معمولاً نرخهای مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به صورت جدولی و تصاعدی است ولی نرخهای مالیات بر درآمد شرکتها ثابت است.
نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها
جمع درآمد شرکتها و درآمد ناشی از فعالیت‌های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می‌شود، پس از وضع زیان‌های حاصل از منابع غیر معاف و کسر معافیت‌های مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای میباشد، مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصد (25%) خواهند بود.
مبنای مورد نظر برای محاسبه و تعیین مالیات بر درآمد قوانین جدیدتر از جمله قانون مالیات‌های مستقیم و اصلاحیه‌های مربوط به آن است که در ادامه به آنها اشاره می‌کنیم.
نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی
برابر ماده صد و سی و یک قانون مالیات‌های مستقیم، نرخی که توسط ادارات امور مالیاتی برای لغایت عملکرد سال نود و سه اعمال می‌شود:
- تا سی میلیون ریال پانزده درصد
- تا میزان یکصد میلیون ریال نسبت به مازاد سی میلیون ریال بیست درصد
- تا میزان دویست و پنجاه میلیون ریال نسبت به مازاد یکصد میلیون ریال بیست و پنج درصد
- تا میزان یک میلیارد ریال نسبت به مازاد دویست و پنجاه میلیون ریال سی درصد
- نسبت به مازاد یک میلیارد ریال سی و پنج درصد
توضیح این‌که نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی برابر اصلاحیه مورخ 31/04/94 قانون مالیات‌های مستقیم به شرح زیر تغییر، که برای صاحبان مشاغل اول از سال اول 94 قابل اعمال خواهد بود.
ماده صد و سی و یک اصلاحیه قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 31/04/94
- تا میزان پانصد میلیون ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد
- نسبت به مازاد پانصد میلیون ریال تا میزان یک میلیارد ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست درصد
- نسبت به مازاد یک میلیارد ریال درآمد مشمول سالیانه به نرخ بیست و پنج درصد
کلیه اشخاص حقیقی که سال مالی آنها از یک یک نود و چهار و بعد از آن شروع می شود مشمول نرخ مالیاتی فوق خواهند بود نرخ مذکور برای مالیات بر درآمد املاک اجاری از ابتدای سال نود و پنج قابل اعمال خواهد بود.
